厅属各单位：

近年来，我厅根据中央和省关于开展“小金库”治理工作的部署，在审计过程中高度关注“小金库”行为，积极推进“小金库”治理工作，取得了一定成效，但也存在认定不严格、处理不到位、移送不恰当、项目之间掌握口径不一致等问题。为切实做好审计发现“小金库”行为的定性处理，结合审计工作实际，现提出如下意见：

一、凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属“小金库”行为，具体可以根据被审计单位性质，分别依照《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（中纪发〔2010〕29号）、《社会团体“小金库”专项治理实施办法》（中纪发〔2010〕28号）确定的形式进行认定，避免掌握口径宽严不一的现象。对“小金库”行为的处理，应首先根据所违反的相关法律法规，用“私存私放设立‘小金库’”、“账外账形成‘小金库’”、“账外资产形成‘小金库’”等进行定性，并依据《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《审计法实施条例》等法规进行财务、税务相关处理；再引用上述3个办法，认定为属于“小金库”行为移送有关部门处理。

二、对属于私存私放设立，“小金库”资金来源不正当，用于私分滥发、请客送礼等支出，拒绝检查、销毁证据等情节严重、性质恶劣的，一律移送相应的纪检监察机关，追究有关主管人员和其他直接责任人员的责任，不得移送被审计单位；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

三、对属于账外账、账外资产形成，“小金库”用途正当，主要用于解决经费不足、构建资产等正常开支，且账目公开，仅未纳入法定账内核算的，责令调整有关账目，列入符合规定的单位账簿，涉及税务的问题按相关税法处理；对资金用途不正当，用于私分滥发、请客送礼等支出的，仍要移送相关纪检监察机关处理。

四、被审计单位在审计期间确已整改纠正，并对有关责任人员作出党政纪处理的，可根据事实和情节以及处理的情况，酌情考虑从轻处理，对处理到位的，可不再移送；处理不到位的，仍可移送。但在审计报告中要作为问题反映，并一并反映整改情况。

五、对拒绝配合、转移资金、销毁证据等，限于审计手段难以查清的，可在审计过程中提请纪检监察机关介入或予以协助，也可直接移送相应纪检监察机关查处。

                               二○一一年四月七日